この記事では、バランスシート（B/S, 貸借対照表）の読み方をストーリー仕立てで解説します。
バランスシートの本質について解説し、簿記の学習や会計の実務でのベースとなる見識が身に付く記事にしました。
- 簿記検定に合格したけどバランスシートの意味が分からない人
- 企業の決算情報から業績を読み取りたい人
- 法人設立を考えている人
これらの方向けの記事です。
是非ともご覧ください。
【本シリーズ】
しかし、フリーランスエンジニアの方であれば、税務は税理士の方にお任せし、自身のエンジニア力を磨くことをオススメします。
前回のおさらい
ここで簡単に前回の記事をおさらいします。
とても重要な簿記の本質ですので、再びお伝えします。知識を整理し、完全に理解してしまいましょう。
上図が表しているのは、
- 左側は資産目録
- 右側は資産の調達方法
- 資産の調達方法には、返却が必要な部分と返却が不要な部分がある
です。
そして、企業が売上を上げたり、給与を支払ったり、物品の購入などの活動を行うと、資産目録と資産の調達方法が変化します。
バランスシートの変化をストーリーで解説
前回登場した、屈強な配達員で脱サラ・独立した衛門田さん（仮名）のその後のストーリーからバランスシートの変化を解説します。
※執筆者のえもんだ社長とはなんの関連もない架空の人物です。
前回の衛門田さんの活動は、
- 資本金300万と借入金300万で配送事業を立ち上げ
- 現金100万円で配達用車両を購入し
- 自身に給料（役員報酬）を20万支払い
- 配送業で150万円の売上を出す
でした。
今回はその続きで、借入金返済からお話しします。
借入金返済
前回終了時点のバランスシートは以下の通りです。
ここで衛門田さんは気付きました。
「現金は十分にあるから、別に借入金は必要ないんじゃない？」と。
そこで、借入金を返済することにしました。
しかし、一気に現金が減るのもちょっと心配です。
ということで、100万円だけ返済することにしました。
その時点のバランスシートは以下の通りです。
- 現金：630 → 530
- 借入金：300 → 200
現金で返済したので現金100万円が減っています。
そして、借入金（資金調達の方法のうち、返却が必要な金額）も100万円減っています。
さらに、借金の返済により資産総額が減っています（730万円→630万円）。
借金を返済すると資産総額は減ります。逆に、借入をすると資産総額は増えます。
一般家庭で考えれば、借金はあまりいい話ではなく、原則はできる限り早く返済した方がいいと思います。
しかし、事業で見れば、利益を生み出す資産は多い方がいいです。事業の先行きや利息などを総合的に見て、必要に応じて借入金も活用するのは全く悪くありません。
債務超過
ここまで事業が好調な衛門田さんですが、ふとあるニュースを目にしました。
『時代を牽引する超新星ベンチャー企業〔フェイスゾン〕がIPO（株式公開）へ！！』
配達業に従事する衛門田さんでも名前を聞いたことがあるIT企業がIPOとは、なんだか凄そうです。
そして、よくわからないままスマホで申し込んだIPOに当選し、2000万円の新株を買えることになりました！
「俺の時代が来た！」そう思った衛門田さんは、早速金融機関の方に連絡しました。
フェイスゾン社のIPOでしたので、金融機関も現金2000万円を気前よく貸し出ししてくれました。
現金2000万円を借り入れした直後のバランスシートは以下の通りです。
- 現金：530 → 2530
- 借入金：200 → 2200
現金が2000万円増え、借入金（返却が必要な資金調達）も2000万円増えています。
また、ご覧の通り借り入れによって総資産が増えています（630→2630）。
なお、この時点ではとても大きな額の借金がありますが、債務超過ではありません。
その後はもちろん、借り入れたお金でフェイスゾン社の株式を購入しました。
株式2000万円を購入した直後のバランスシートは以下の通りです。
- 現金：2530 → 530
- 株式：0 → 2000
ご覧の通り、現金が2000万円減り、株式が2000万円増えました。
資産の総額に変化はありません。
また、負債の部も純資産の部も一切変化はありません。資産目録は変化しましたが、資産の調達方法は変化していないからです。
しかし、IPOから2週間後、ネット上にとんでもない記事が出ました。
フェイスゾン社 10億人分の個人情報流出
信用情報から使ってる歯磨き粉まで、全ての個人情報が流出した模様
どうやったら使ってる歯磨き粉までわかるんだ！？
などと驚いている場合ではありません。ニュースによると、フェイスゾン社のCEOはすでにレバノンに亡命したそうです。
当然ですが、株価は暴落し、買値の1000分の1になりました。
衛門田さんの保有する株式の価値は2万円になりました。それにより、営業外費用が1998万円発生しました。
この株価暴落時のバランスシートは以下の通りです。
- 株式：2000 → 2
- 繰越利益剰余金： 130 → マイナス1868
この状態が債務超過です。
債務超過とは、資産の部（資産目録）よりも負債の部（返却が必要な資金調達）の方が大きい、という状態です。
上図をご覧いただくとわかりますが、純資産の部がマイナスになっています。繰越利益剰余金のマイナスが資本金よりも大きいために、純資産の部全体がマイナスになってしまっています。
上図では、負債の部が大きくなりすぎて、純資産の部を覆い尽くしています。純資産の部がマイナスになる（債務超過）場合には、このように左側より右側を下に長く書きます。
なお、この時点でも企業は倒産しません。赤字が出ても、債務超過となっても、企業の営業自体は可能だからです。
債務超過解消
フェイスゾンのCEOには恨みがありますが、レバノンに行って恨みを晴らす余裕もありません。
そもそも恨みを晴らしても債務超過状態は一切改善しません。
ということで本業で財務状況を立て直すことにしました。
営業外費用を1998万円も計上したので、衛門田さんは自身の給料をゼロにしました。生活費をなんとかできる貯金を持っていたためにできた決断です。
衛門田さんは100メートルを11秒で走れて、ウエイトリフティングを150キロ持ち上げられる化け物です。
配達業でその超人的な能力を遺憾なく発揮し、株で損した後の半年で2000万円の売上を上げることができました。
この時点でのバランスシートは以下の通りです。
- 現金：530 → 2530
- 繰越利益剰余金： マイナス1868 → 132
とりあえず債務超過は解消しました。
現金は沢山ありますが、借入金も多い状態です。
まとめと参考図書
今回のストーリーはここまでです。
今回の記事の要点は、
- バランスシートの左右で何を表しているかのおさらい
- 借入金の増減とバランスシートの変化
- 債務超過とはどういう状態か
です。
簿記の勉強では数字の埋め方は解っても、バランスシートが何かを示しているのかの理解は難しい場合が多いと思います。
マイクロ法人経営の実務では、バランスシートが何を示しているかさえわかれば、そのほかの部分は検索すれば大体わかりました。
このシリーズでバランスシートの概念を理解してしまいましょう。
前回に引き続き参考図書はこちらです。
バランスシートのほか、P/Lなどの財務諸表についても記載してある良書です。この記事の内容が理解できたら、一読をお勧めします。
それでは (*ﾟ▽ﾟ)ﾉ